I. Uch turdagi schyot-fakturalar uchun soliqqa muvofiqlik talablari, stavkalarni belgilash standartlari va muvofiq schyot-faktura qoidalari
(1)Ichki transport (yuk tashish) schyot-fakturasi (9% maxsus QQS schyot-fakturasi)
1. Huquqiy asosDavlat Soliq boshqarmasi e'lonining 99-sonli [2015]; Caishui [2016] 36-sonli – Transport xizmatlari uchun soliq toifasi.
2. Emitent tashkilot An haqiqiy transport kompaniyasiYo'l transporti faoliyatini amalga oshirish uchun ruxsatnomaga ega bo'lish. Ekspeditorlar to'g'ridan-to'g'ri 9% transport schyot-fakturasini bera OLMAYDI. Agar ekspeditor faqat nomidan to'lovlarni yig'sa, haqiqiy yuk tashish kompaniyasi schyot-fakturani to'g'ridan-to'g'ri sizning kompaniyangizga berishi kerak.
3. Soliq stavkasi standartiUmumiy soliq to'lovchilar:9% QQS maxsus hisob-fakturasiKichik soliq to'lovchilar: 3% soliq stavkasi, 2027-yil 31-dekabrgacha 1% gacha pasaytirildi.Soliqdan ozod qilingan holda chiqarish qat'iyan taqiqlangan.
4. Majburiy hisob-faktura izohlari (muntazam ravishda tekshiriladi)Izohlar oynasida quyidagilar aniq ko'rsatilishi kerak:jo'nash joyi, manzili, davlat raqami va tovarlar tavsifiAgar ma'lumot juda ko'p bo'lsa, alohida ro'yxat ilova qilinishi mumkin;biron bir elementning yo'qligi fakturani mos kelmaydigan holga keltiradi– eksport soligʻi boʻyicha chegirmalarni qaytarish uchun ariza berish uchun yaroqsiz, korporativ daromad soligʻi uchun chegirib tashlanmaydi va kiritilgan QQS hisoblab chiqilmaydi.
5. Soliq tasnifi kodiTransport xizmatlari – Quruqlikdagi transport xizmatlari
(2)Bojxona deklaratsiyasi uchun to'lov schyot-fakturasi (6% maxsus QQS schyot-fakturasi)
1. Huquqiy asosBiznesni qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Brokerlik va agentlik xizmatlari (Moliya vazirligi va SATning 10-sonli e'loniga binoan xalqaro yuk tashish soliqlaridan ozod qilinmagan [2026])
2. Emitent tashkilotLitsenziyalangan bojxona brokeri. Agar yuk ekspeditori nomidan deklaratsiya to'lovlarini yig'sa, broker alohida batafsil schyot-fakturani rasmiylashtirishi kerak.
3. Soliq stavkasi standartiUmumiy soliq to'lovchilar:6% maxsus QQS hisob-fakturasiKichik miqyosdagi soliq to'lovchilar: 3% soliq stavkasi,2027-yil 31-dekabrgacha 1% gacha tushirildi. Soliqdan ozod qilish taqiqlangan.
4. Hisob-faktura talabiAlohida chiqarilishi kerak;birlashtirilmasligi mumkinport to'lovlari yoki yuk tashish to'lovlari bilan.
5. Soliq tasnifi kodiBiznesni qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Bojxona brokerlik xizmatlari. Soliq organlari tomonidan osonroq moslashtirish uchun izohlarda tegishli bojxona deklaratsiyasi raqamini ko'rsatish tavsiya etiladi.
(3)Port to'lovlari schyot-fakturalari (Yovvoyi/Yuk ko'tarish/Hujjatlar/THC va boshqalar)
1. Huquqiy asosLogistika qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Port va Dok xizmatlari. Bu xizmatlar ichki portlarda amalga oshiriladi va tabiatan chegaralararo soliqlardan ozod qilingan xizmatlar emas.
2. Stavkani aniqlash (muhim - vaziyatga qarab farqlash)
Port to'lovlari universal soliqdan ozod qilinmaydi; ular xizmatning xususiyatiga bog'liq.
| Stsenariy | Soliq stavkasi | Tushuntirish |
|---|---|---|
| Port to'lovlarixalqaro transport bilan bevosita bog'liq(masalan, yuklash to'lovlari, terminalda ishlov berish to'lovlari, xalqaro yuk tashish xizmat ko'rsatish zanjiridagi muhim bo'g'inlar) | Soliq imtiyozi uchun malakali | Caishui [2016] № 36 bo'yicha ozod qilish shartlariga javob berishi kerak |
| Port uchun to'lovlarimport qilingan tovarlaryoki uchunumumiy port xizmatlari(masalan, saqlash, hujjatlar uchun to'lovlar, THC va boshqalar) | 6% soliqqa tortiladi | Xalqaro yuk tashish ekspeditorligi imtiyozlari doirasiga kirmaydi |
Asosiy mezonPort to'lovlari "mijoz uchun transport, yuklash/tushirish, omborga joylashtirish va kema portiga kirish/chiqish, pilotaj, to'xtash va tegishli protsedurali faoliyat" ga kiradimi yoki yo'qmi. Agar ular ushbu doiraga kirsa va ozod qilish shartlariga javob bersa, soliqdan ozod qilingan oddiy schyot-faktura berilishi mumkin; aks holda, 6% maxsus QQS schyot-fakturasi berilishi kerak.
3. Emitent tashkilotYuk ekspeditori yoki port operatori tomonidan berilishi mumkin, ammo port to'lovi tafsilotlari alohida ko'rsatilishi kerak.
4. Hisob-faktura talablariTavsifda “xizmat ko‘rsatish to‘lovlari” deb noaniq ko‘rsatilmasligi kerak; quyidagilarni batafsil bayon qiling: port to‘lovlari, terminalni qayta ishlash to‘lovlari, yuk ko‘tarish to‘lovlari, saqlash to‘lovlari, hujjatlar to‘lovlari. Ilova qilingbatafsil taqsimot ro'yxatibojxona deklaratsiyasi partiyasiga mos keladigan, deklaratsiya raqami va jo'natish portini ko'rsatuvchi ma'lumotlar.
5. Soliq tasnifi kodiLogistika qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Port va Dok xizmatlari.
6. Maxsus holat – Istisnodan voz kechishXalqaro yuk tashish xizmatlarini ko'rsatuvchi korxonalarsoliq imtiyozlaridan voz kechishi mumkinImtiyoz berilgandan so'ng, umumiy soliq to'lovchilar 6% lik maxsus QQS schyot-fakturalarini berishlari mumkin. Kirish QQS imtiyozlarini olishni istagan ba'zi eksport korxonalari ekspeditordan imtiyozdan voz kechishni va maxsus schyot-fakturani berishni so'rashlari mumkin.
(4)Soliq stavkasini to'g'ri berish uchun tezkor uch bosqichli o'z-o'zini tekshirish
1. Xizmat ko'rsatish joyi va tabiatini farqlang:
- "Xalqaro yuk tashish xizmatlari" bo'yicha soliqdan ozod qilingan oddiy schyot-fakturalarni faqat xalqaro dengiz/havo yuklarini bron qilish agentligi xizmatlari (ichki portdan xorijiy portgacha) berishga ruxsat beriladi.
- Zavoddan ichki portga yuk tashish va bojxona deklaratsiyasi ichki soliqqa tortiladigan xizmatlar hisoblanadi; ular soliq stavkasini olishi SHART va hech qanday imtiyoz huquqiga ega emas.
- Port to'lovlari farqlanishi kerak: xalqaro tashish bilan bevosita bog'liq bo'lganlar soliqdan ozod qilinishi mumkin; umumiy port xizmatlari 6% miqdorida soliqqa tortiladi.
2. Soliq tasniflash kodlarini tekshiring (2026-yildan keyingi QQS qonunchiligiga kiritilgan o'zgartirishlar):
2026-yil 1-yanvardan boshlab, yangi QQS to'g'risidagi qonunga muvofiq, avvalgi “Zamonaviy xizmatlar” va “Maishiy xizmatlar” toifalari “Ishlab chiqarish va maishiy xizmatlar” asosiy toifasiga birlashtirildi.
- Yuk tashishTransport xizmatlari – Quruqlikdagi transport xizmatlari = 9%.
- Bojxona deklaratsiyasiBiznesni qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Bojxona brokerlik xizmatlari = 6% (ilgari Zamonaviy xizmatlar, hozirda Ishlab chiqarish va hayotni muhofaza qilish xizmatlari deb nomlangan).
- Port to'lovlariLogistika qo'llab-quvvatlash xizmatlari – Port va Dok xizmatlari = 6% (ilgari Zamonaviy xizmatlar, hozirda Ishlab chiqarish va hayotni saqlash xizmatlari ostida).
- Faqat xalqaro bronlash agentligi to'lovlariXalqaro yuk tashish xizmatlari = soliqdan ozod qilingan.
3. Emitent biznesining malakasini farqlang:Ekspeditorlar faqat xalqaro bronlash xizmatlari uchun imtiyoz talab qilishlari mumkin. Transport operatsiyalari bo'yicha malakaga ega bo'lmagan ekspeditorlar 9% transport schyot-fakturasini bera OLMAYDI. Bojxona deklaratsiyasi va portga yordamchi xizmatlar soliqqa tortiladigan yoki ozod qilingan maqomni aniqlash uchun yuqoridagi qoidalarga amal qiladi.
II. Kichik va o'rta biznes sub'ektlarining keng tarqalgan qoidabuzarligi: Ekspeditor barcha xizmatlar uchun yagona "Soliqdan ozod qilingan xizmat haqi" schyot-fakturasini taqdim etishi – Soliq auditining to'liq oqibatlari
(1)Eksport solig'i chegirmalariga bevosita ta'sir (asosiy audit maqsadi)
1. Joriy chegirma rad etilishi/to'xtatib qo'yilishiMos kelmaydigan hujjatlarni taqdim etish tizim darajasida chegirma arizalarini blokirovka qilishga olib keladi; birinchi marta chegirmalarni taqdim etayotgan yoki kuchaytirilgan monitoring ostidagi korxonalar muvofiq schyot-fakturalar olinmaguncha to'xtatib qo'yiladi.
2. To'langan chegirmalarning qaytarilishiSoliq organlari retroaktiv ravishda ko'rib chiqishi mumkin3 yilgachava ilgari berilgan chegirmalarning to'liq qaytarilishini, shuningdek, chegirma hisoblangan kundan boshlab hisoblangan kechiktirilgan to'lov uchun jarimalarni (kuniga 0,05%) talab qilish.
3. Reytingni pasaytirish va xavf ro'yxatiTez-tez talablarga javob bermaydigan hujjatlar eksport chegirmalari kredit reytingining pasayishiga olib keladi, bu esa keyingi har bir ariza uchun qo'lda tekshirishni va ko'rib chiqish sikllarini uzaytirishni talab qiladi. Og'ir holatlar eksport chegirmalari huquqini 6-12 oyga to'xtatib qo'yishi mumkin.
(2)QQSni kiritish va topshirish xavflari
1. To'liq kirishni bekor qilish + qo'shimcha QQS va qo'shimcha to'lovlarAgar soliqqa tortiladigan 6%/9% ni qamrab oluvchi soliqdan ozod qilingan schyot-faktura xato ravishda kirish krediti sifatida ko'rsatilgan bo'lsa, hisoblangan summa to'liq qaytarilishi va QQS, shaharni ta'mirlash va qurilish solig'i, ta'lim qo'shimcha to'lovlari va mahalliy ta'lim qo'shimcha to'lovlari qaytarilishi kerak.
2. Faktura g'ayritabiiy sertifikat sifatida belgilanganAgar yuk ekspeditorida ... borligi aniqlansanoto'g'ri da'vo qilingan ozod qilish yoki noto'g'ri berilgan schyot-fakturalar, soliqdan ozod qilingan schyot-fakturalarning butun to'plami g'ayritabiiy deb belgilanadi – sizning kompaniyangiz kirish kreditlarini talab qila olmaydi yoki ulardan xarajatlar hujjati sifatida foydalana olmaydi.
3. Qoidabuzarlikni osonlashtirganlik uchun birgalikdagi javobgarlikSoliq organi yuk tashish, bojxona deklaratsiyasi yoki port to'lovlari uchun soliqdan ozod qilingan va soliqqa tortiladigan schyot-fakturalarni bila turib qabul qilib, sizning kompaniyangiz emitentga QQSdan qochishga jimgina yo'l qo'ygan deb hisoblashi mumkin, bu esa ikkala tomon uchun ham bir vaqtning o'zida jarima solishga olib keladi.
(3)Korporativ daromad solig'ini chegirish bo'yicha xavflar
Soliqdan ozod qilinmagan schyot-fakturalar “Soliqdan oldingi chegirma vaucherlarini boshqarish choralari”ga muvofiq haqiqiy emas va korporativ daromad soligʻi uchun chegirib tashlanishi mumkin emas. Tegishli xarajatlar qoʻshimcha CIT va kechiktirilgan toʻlov jarimalari bilan soliqqa tortiladigan daromadga qaytarilishi kerak. Katta oʻzgarishlar alohida CIT auditini keltirib chiqarishi mumkin.
(4)Og'ir holatlar – soxta schyot-fakturalar xavfi
Soliq solinadigan daromadni soliqdan ozod qilingan daromad bilan aralashtirib, katta miqdordagi QQSni kam to'lash soliq to'lashdan bo'yin tovlash + noto'g'ri schyot-fakturani anglatadi. Kattaroq summalar uchun ish soliq inspeksiyasi byurosiga o'tkaziladi, korxona, moliya direktori va qonuniy vakilga ma'muriy jarimalar qo'llaniladi; jiddiy ishlar jinoiy javobgarlikka tortish uchun yuborilishi mumkin.
III. Soliq organining rasmiy tushuntirishlari (asosiy siyosat parchalari)
1. Mahalliy soliqqa tortiladigan xizmatlarni xalqaro soliqdan ozod qilingan xizmatlardan farqlang (Moliya vazirligi va SAT e'lon raqami 10 [2026])2026-yil 1-yanvardan 2027-yil 31-dekabrgacha QQSdan ozod qilish to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita xalqaro yuk tashish agentligi xizmatlariga nisbatan qo'llaniladi.Istisno faqat chegaradan tashqari bron qilish agentligi xizmatlari bilan cheklangan; ichki yuk tashish va bojxona deklaratsiyasi bundan mustasno EMAS.Port to'lovlari faqat xalqaro tashish bilan bevosita bog'liq bo'lgan taqdirdagina ozod qilish huquqiga egaAgar alohida hisobga olinmasa, butun daromad soliq imtiyozlaridan mahrum bo'ladi.
2. Eksport chegirmalari hujjatlari uchun majburiy bandlar (SAT eksport chegirmalarini boshqarish to'g'risidagi e'lon)Saqlangan arxiv hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerakbatafsil, narx moslashtirilgantransport, bojxona deklaratsiyasi va port hisob-fakturalari. Birlashtirilgan hisob-fakturalar, tarif nomuvofiqliklari yoki yo'qolgan izohlarhaqiqiy tasdiqlovchi hujjatlar sifatida tan olinmagan.
3. Faktura berish iqtisodiy mazmunga mos kelishi kerak (QQS fakturasini boshqarish choralari)Hisob-faktura tavsiflari va soliq stavkalari amaldagi xizmat turiga mos kelishi kerak. Ichki soliqqa tortiladigan to'lovlarni yashirish uchun "Xalqaro yuk tashish xizmati uchun to'lov" umumiy to'plamini berish taqiqlanadi."To'rtta izchillik"– biznes oqimi, mablagʻlar oqimi, schyot-faktura oqimi va logistika hujjatlari – asosiy audit standartidir.
4. Transport schyot-fakturalari bo'yicha majburiy izohlar (SAT e'lon raqami 99 [2015])Jo'nash joyi, manzili va davlat raqami ko'rsatilmagan transport xizmatlari uchun schyot-fakturalar to'g'ridan-to'g'ri mos kelmaydigan deb hisoblanadi - soliq chegirmasi yo'q, soliqdan oldingi chegirma yo'q va chegirma dalil sifatida yaroqsiz.
IV. Eksport korxonalari uchun to'liq muvofiqlik bo'yicha harakatlar rejasi (auditga tayyor qadamlar)
1-qadam: Biznes shartnomalarini ajratish va hisob-faktura qoidalari bo'yicha oldindan kelishib olish (Asosiy sabablarning oldini olish)
1. Zavodlar/xorijiy mijozlar bilan logistika shartnomalarini imzolashda,xarajatlarni alohida-alohida ko'rib chiqingichki yuk tashish, bojxona deklaratsiyasi, port to'lovlari, xalqaro dengiz/havo yuk tashish – har biri birlik narxi va miqdori bilan.
2. Shartnomaga muvofiqlik to'g'risidagi hisob-faktura bandini kiriting:
- Mahalliy yuk tashish: haqiqiy tashuvchi to'liq transport eslatmalari bilan 9% maxsus QQS schyot-fakturasini beradi.
- Bojxona deklaratsiyasi: litsenziyaga ega broker alohida 6% maxsus hisob-fakturani beradi.
- Port to'lovlari: batafsil bayon etilgan 6% maxsus hisob-fakturalar.
- Faqat xalqaro bronlash segmentida soliqdan ozod qilingan oddiy schyot-fakturalar bo'lishi mumkin.
- Soliqdan ozod qilingan schyot-fakturalarni to'plamda rad etish.
3. Mablag'larni korporativ hisoblar orqali alohida hisob-kitob qiling: yuk tashish uchun transport kompaniyasiga, deklaratsiya to'lovlarini bojxona brokeriga to'lang – aralash to'lovlarni qoplaydigan bitta to'lovdan qoching.
2-qadam: Downstream yetkazib beruvchilari bilan batafsil hisob-fakturani amalga oshirish
- 1. Yuk tashish kompaniyalari bilan hamkorlik qiling: avtomobil transporti malakasini tasdiqlang; to'liq izohlar bilan 9% maxsus schyot-fakturani talab qiling;malakasiz tashuvchilarni jalb qilmang.
- 2. Bojxona brokerlari bilan hamkorlik qiling: deklaratsiya to'lovlarini alohida hisoblab chiqing va hisob-faktura qiling – 6% maxsus hisob-faktura;ekspeditorning ozod qilingan schyot-fakturasiga kiritilmasligi kerak.
- 3. Port/hovli bo'yicha hisob-kitoblar: har bir port to'lovi elementi uchun alohida hisobga olish;xizmat ko'rsatish xususiyatiga qarab soliqqa tortilmaydigan va soliqqa tortilmaydiganlarni aniqlangumumiy port xizmatlari uchun 6% maxsus schyot-faktura talab qilinadi; xalqaro transport bilan bevosita bog'liq bo'lgan va imtiyoz shartlariga javob beradiganlar uchun soliqdan ozod qilingan oddiy schyot-fakturalarni qabul qiling.
3-qadam: Bron qilish va chegirmalarni topshirishdan oldin Finance Three tekshiruvini tekshiring
1. Soliq stavkasini tekshirishYuk tashish = 9%; Bojxona deklaratsiyasi = 6%; Port to'lovlari – tabiatiga qarab belgilanadi; Xalqaro bron qilish – soliqdan ozod qilingan.Yuk tashish va bojxona deklaratsiyasi hech qachon soliqdan ozod qilingan schyot-fakturalarni qabul qilmasligi kerak.
2. Hisob-faktura tarkibini tekshirish:
- Transport schyot-fakturasi: jo'nash joyi, manzili, transport vositasi turi/raqam raqami, tovarlar tavsifi ko'rsatilgan eslatmalar.
- Bojxona/port hisob-fakturalari: aniq tavsif, ilova qilingan tafsilot, deklaratsiya raqami ko'rsatilgan izohlar.
3. To'rt oqim mosligiHisob-faktura summalari, xizmat ko'rsatish buyumlari, shartnoma, bank ko'chirmalari va tasdiqlovchi hujjatlar (yuk tashish hujjati, bojxona deklaratsiyasi, port kvitansiyalari) mos kelishi kerak. Barcha hujjatlarni saqlang10 yil(2026-yil 1-yanvardan boshlab 5 yildan oshirilgan).
4-qadam: Mavjud bo'lmagan mos kelmaydigan schyot-fakturalarni tuzatish (tarixiy tuzatish)
- 1. Avvalgi barcha “soliqdan ozod qilingan xizmat haqi” schyot-fakturalarini ko‘rib chiqing; ularni quyidagilarga ajrating: xalqaro segment (soliqdan ozod qilingan), yuk tashish (soliqqa tortiladigan 9%), bojxona deklaratsiyasi (soliqqa tortiladigan 6%), port to‘lovlari (har bir holat bo‘yicha alohida).
- 2. Quyidagi ekspeditorlar, tashuvchilar va brokerlar bilan bog'laningasl ozod qilingan schyot-fakturalarni teskari (qizil shtamp)va to'g'ri stavka bo'yicha maxsus schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtiring.
- 3. Da'vo qilingan kirish va xarajatlardan ozod qilingan schyot-fakturalar uchun kirish kreditlarini teskari yo'naltiring va korporativ soliqqa tortiladigan daromadni shunga mos ravishda sozlang. Avvalgi QQS va CIT deklaratsiyalarini o'zgartiring, ijro etuvchi jarimalarni yumshatish uchun soliqlar va kechiktirilgan jarimalarni proaktiv ravishda qaytaring.
5-qadam: Auditga tayyorlik uchun hujjatlarni arxivlash
Har bir eksport operatsiyasi uchun quyidagilarni o'z ichiga olgan alohida faylni saqlang: xizmat ko'rsatish shartnomasi, yuk tashish yo'l varaqasi, transport uchun maxsus schyot-faktura, bojxona deklaratsiyasi, deklaratsiya to'lovi uchun maxsus schyot-faktura, port to'lovi taqsimoti + schyot-faktura, konosament va bank to'lovi kvitansiyalari. Soliqqa tortiladigan va soliqdan ozod qilingan schyot-fakturalarni alohida tartiblang. 10 yil davomida saqlang – soliq organiga tashrif buyurganingizda to'liq taqdim etishga tayyor bo'ling.
V. Qisqacha xulosa – Soliqdan ozod qilingan va soliqqa tortiladigan narsalarga qisqacha nazar
| To'lov turi | Soliq stavkasi | Asosiy mezon |
|---|---|---|
| Xalqaro dengiz/havo yuklarini bron qilish agentligi to'lovi | Ozod qilingan(2026.1.1–2027.12.31) | Ichki port → xorijiy port |
| Zavod → ichki port yuk tashish | 9% maxsus hisob-faktura | Ichki transport; istisno qat'iyan taqiqlangan |
| Bojxona deklaratsiyasi xizmati uchun to'lov | 6% maxsus hisob-faktura | Maishiy agentlik xizmati; istisno qat'iyan taqiqlangan |
| Port to'lovlari (yuklash, terminalni qayta ishlash va boshqalar) | Ishga bog'liq | Xalqaro transport bilan bevosita bog'liq bo'lsa, bundan mustasno; umumiy port xizmatlari uchun 6% soliqqa tortiladi |
| Audit Qizil Chizig'i | língíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíngíníngíngíngíngjíngín | Eng keng tarqalgan qoidabuzarlik |
VI. Muhim siyosat muddatlari
| Siyosat bandi | Amal qilish muddati | Huquqiy asos |
|---|---|---|
| Xalqaro yuk tashish xizmatidan ozod qilish | 2026 yil 1 yanvar - 2027 yil 31 dekabr | Moliya vazirligi va SAT e'lon raqami 10 [2026] |
| Kichik miqyosdagi soliq to'lovchilarning 3 foizi 1 foizga tushirildi | 2027-yil 31-dekabrgacha | Moliya vazirligi va SAT e'lon raqami 19 [2023] |
| Eksport chegirmalarini topshirish hujjatini saqlash muddati | 2026-yil 1-yanvardan boshlab 10 yilga sozlandi | SAT e'lon raqami 5 [2026] |
Maxsus eslatmaXalqaro yuk tashish soliqlaridan ozod qilishdoimiy emas– hozirda 2027-yil 31-dekabrgacha amal qiladi. Korxonalar o'tish bilan bog'liq muvofiqlik xavflaridan qochish uchun siyosatni kengaytirish yoki o'zgartirish bo'yicha keyingi e'lonlarni kuzatib borishlari kerak.
Joylashtirilgan vaqt: 2026-yil 9-iyul